Einde aan de belastingvermindering voor uw tweede verblijf

Eind 2022 werd een ingrijpende besparingsmaatregel in de woningfiscaliteit gelanceerd. Vanaf 1 januari 2024 verdwijnt het fiscaal voordeel voor kapitaalaflossingen van een lening voor uw tweede woning. Wat moet u hierover weten?

Fiscaal voordeel

Het langetermijnsparen is één van de mogelijkheden om uw personenbelasting te milderen. Het langetermijnsparen kan u op heden benutten met ofwel kapitaalaflossingen van hypothecaire leningen ofwel premies van individuele levensverzekeringen. Deze fiscale ruimte hangt af van uw belastbaar inkomen, met een absoluut maximum van € 2 350. Hierop wordt een belastingvermindering van 30% toegepast. Goed voor een belastingvoordeel van maximaal € 705 per persoon.

Op 1 januari 2024 verdwijnt de belastingvermindering voor kapitaalaflossingen van een lening voor uw tweede woning. Deze schrapping geldt enkel voor de vanaf 1 januari 2024 aangegane leningen. Voor oudere leningen, die uiterlijk op 31/12/2023 zijn aangegaan, verandert er niets.

 Welke datum telt?

De aankoop van een tweede verblijf of beleggingsvastgoed vergt niet alleen de inbreng van eigen middelen, maar vaak ook een hypothecaire lening bij een financiële instelling. De hypotheek van een lening wordt gevestigd via een notariële akte. De datum van deze authentieke leningsakte is doorslaggevend om te bepalen of de schrapping van het belastingvoordeel van toepassing is. Maar wat met weder opnames of herfinancieringen van leningen?

Bij een weder opname wordt er in principe geen nieuwe authentieke akte verleden. In dat geval telt de datum van aanvaarding van het kredietaanbod. Een weder opname wordt namelijk beschouwd als een nieuwe lening.

Daartegenover staat de herfinanciering van een bestaande lening. Een herfinanciering wordt in deze niet aanzien als een nieuwe lening. Hier geldt in principe de datum van de oorspronkelijke lening. Enige aandacht is wel vereist wanneer de herfinancieringslening zowel het openstaand saldo als andere uitgaven (vb. verbouwingswerken) financiert. In deze situatie kan enkel het gedeelte dat dient voor het aflossen van het openstaand saldo in aanmerking komen als verderzetting van de lening.

Antimisbruikbepaling

Kapitaalaflossingen van hypothecaire leningen, die uiterlijk op 31 december 2023 zijn afgesloten, voor een andere dan de eigen woning, blijven genieten van het belastingvoordeel in kader van het federaal langetermijnsparen. Met andere woorden, voor oudere leningen verandert er niets. 

Deze wetswijziging gaat gepaard met een antimisbruikbepaling die moet verhinderen dat lopende leningen verlengd worden om aldus langer van het fiscaal voordeel te kunnen genieten. De looptijd van de belastingvermindering wordt aldus vastgeklikt of ‘bevroren’, met name op de looptijd van de lening die bestond op 31 december 2022. Voor de leningen afgesloten in 2023 wordt rekening gehouden met de looptijd die bestaat op 31 december 2023.

Een concreet voorbeeld: Wim en Lieve hebben samen in 2018 een hypothecaire lening voorzien ter financiering van hun tweede verblijf aan de kust, met een looptijd van 20 jaar (eindigend in 2038). Begin 2023 opteerden ze voor een herfinanciering van deze lening, met een nieuwe einddatum in 2043. De antimisbruikbepaling bepaalt dat zij het belastingvoordeel kunnen genieten tot 2038. Latere kapitaalaflossingen tussen 2038 en 2043 komen niet meer in aanmerking voor een belastingvermindering. Merk op, intresten van deze lening kunnen steeds genieten van de federale intrestaftrek.  

Premies van levensverzekeringen

En wat met premies van schuldsaldoverzekeringen? Deze komen ook niet langer in aanmerking voor het federaal langetermijnsparen als ze een lening waarborgen, voorzien vanaf 1 januari 2024 voor het verwerven of behouden van een tweede verblijf of beleggingsvastgoed. Voor schuldsaldoverzekeringen die oudere leningen dekken, wijzigt er niets.

De wetgever komt niet aan het belastingvoordeel voor aanvullende pensioenopbouw. Premies van fiscale levensverzekeringen die voorzien in een aanvullend pensioenkapitaal of een overlijdensdekking, kunnen nog steeds genieten van het belastingvoordeel. Ongeacht wanneer het contract werd afgesloten.

Intresten

Tot slot merken we nog op dat er geen wijzigingen gelden voor de intresten van hypothecaire leningen. De intresten van dergelijke leningen blijven aftrekbaar van het belastbaar onroerend inkomen (= federale intrestaftrek).

Conclusie

Na de jaarwisseling kan u enkel nog het fiscaal voordeel van het federaal langetermijnsparen genieten voor hypothecaire leningen, afgesloten vóór 1 januari 2024. Ook het belastingvoordeel voor pensioenopbouw in de 3de pijler blijft buiten schot. Heeft u hieromtrent nog vragen? Aarzel niet om uw strategisch adviseur te contacteren.