Strengere houding van de fiscus bij 80% regel

Wie als bedrijfsleider een aanvullend pensioen wenst op te bouwen, dient rekening te houden met de 80% regel. De fiscus heeft sinds kort een strenger standpunt aangenomen omtrent de berekening. U laat dus best nagaan of uw invulling van de 80% regel nog in orde is.

Wat is de 80% regel?

De 80% regel bepaalt hoeveel pensioenkapitaal u als zelfstandige op een fiscaalvriendelijke manier kunt opbouwen. Uw wettelijk en aanvullend pensioen mogen samen niet meer bedragen dan 80% van uw laatste normale bezoldiging. Wordt de 80% regel niet gerespecteerd, dan zijn de premies voor uw IPT fiscaal niet aftrekbaar. 

(Wettelijk pensioen + Aanvullend pensioen) ≤  80% van bezoldiging x Loopbaanbreuk
 

Verstrenging 1: In het verleden opgebouwde pensioenkapitalen

Uw bezoldiging en uw loopbaan liggen aan de basis voor de berekening van de 80%-grens. Heeft u bovenop uw loopbaan in de vennootschap ook nog jaren buiten de vennootschap gewerkt, dan komen deze jaren in aanmerking voor een backservice, met een maximum van 10 jaar. Voor wie bijvoorbeeld 20 jaar in de vennootschap kan verantwoorden en 10 jaar buiten de vennootschap, kan het maximaal pensioen berekend worden op basis van een loopbaanbreuk van 30/40 i.p.v. 20/40. Een grotere loopbaanbreuk komt de berekening van de fiscaal aftrekbare premie ten goede.

Jarenlang werd aanvaard dat wanneer u de loopbaanjaren uit het verleden meeneemt, u dan ook rekening moet houden met de pensioenkapitalen, die tijdens deze jaren werden opgebouwd. Ook het omgekeerde werd nooit in twijfel getrokken door de fiscus. Worden de jaren buiten de onderneming niet in rekening gebracht, dan moeten ook deze pensioenkapitalen niet meegenomen worden in de berekening. U had hier de vrije keuze.  

Sinds kort heeft de fiscus echter een strengere visie aangenomen. Er moet nu steeds rekening gehouden worden met de in het verleden opgebouwde pensioenkapitalen, ongeacht of de jaren buiten de onderneming (maximaal 10 jaar) in rekening worden gebracht.  Deze verstrenging kan in vele situaties betekenen dat een groot deel van de IPT premie niet meer aftrekbaar wordt.
 

Verstrenging 2: bezoldiging uit meerdere vennootschappen

In de praktijk hoefde u de voorbije jaren voor de 80%-berekening maar één wettelijk pensioen in aanmerking te nemen. Wanneer u via meerdere vennootschappen werkte en een bezoldiging genoot via deze vennootschappen, dan werd dat wettelijk pensioen pro rata omgedeeld per vennootschap.

Ook hier heeft de fiscus een strenger standpunt aangenomen. De fiscus is van mening dat voortaan een volledig wettelijk pensioen per vennootschap gerekend moet worden.
 

Tijd voor een check-up

Heeft u pensioenkapitalen buiten de onderneming opgebouwd of werkt u via meerdere vennootschappen, laat dan zeker uw situatie eens herbekijken. Strategica bekijkt graag voor u of uw invulling van de 80% regel nog correct is en hoe u best pensioenkapitaal kunt opbouwen nu de fiscus deze strengere visies aanneemt.